自2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)“營(yíng)改增”）試點(diǎn)全面推開(kāi)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。此舉意為企業(yè)減負(fù)松綁、放水養(yǎng)魚(yú)，幫助企業(yè)卸下負(fù)擔(dān)輕裝上陣。
　　物流與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展密切相關(guān)，是打造智慧物流體系的重要環(huán)節(jié)和中堅(jiān)力量。全面“營(yíng)改增”后，行業(yè)企業(yè)的抵扣項(xiàng)目增加、范圍擴(kuò)大、鏈條完善，企業(yè)稅負(fù)不降反增的“腫脹”之痛或漸消失。而更多減負(fù)資金投入企業(yè)再生產(chǎn)，擴(kuò)大有效投資，帶給企業(yè)不菲效益，也促進(jìn)多方變革，以智慧物流破解行業(yè)之痛。
　　助力小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)，或可向一般納稅人聚攏
　　之前，抵扣鏈條不完善，貨運(yùn)與物流企業(yè)的一些支出無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，尤其是小微企業(yè)和個(gè)體單車(chē)經(jīng)營(yíng)者。比如鄭州某物流公司老板張甲，開(kāi)辟了河南到東南沿海方向的兩條專(zhuān)線(xiàn)，有四輛大貨車(chē)、十幾名員工。車(chē)子是一天都不敢停的，工人工資、車(chē)輛保險(xiǎn)、場(chǎng)地租金等都需要錢(qián)。自己的神經(jīng)每一天都繃得緊緊的，一天落不了五六千塊錢(qián)，就玩不轉(zhuǎn)那一攤子事兒。公司養(yǎng)不起會(huì)計(jì)、出納，況且稅務(wù)局對(duì)公司申請(qǐng)一般納稅人要求高。遇到用戶(hù)需要貨運(yùn)與物流增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就需要提供對(duì)方相應(yīng)資質(zhì)，到有自開(kāi)票資格的大公司“圓票”和代為結(jié)算運(yùn)費(fèi)。當(dāng)然，這需要交納稅點(diǎn)和服務(wù)費(fèi)。若是貨主單位要求不很?chē)?yán)格，張甲就提供輪胎、維修等增值稅發(fā)票給對(duì)方。但有的貨主不論搬運(yùn)裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等，一律要貨運(yùn)增值稅發(fā)票，是11%的稅率。而倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)屬于物流輔助服務(wù)，按6%稅率。依他之見(jiàn)，無(wú)論是否全面“營(yíng)改增”，自己符合減免政策或微利企業(yè)，享受特惠稅率，征收率為3%。既不按增值稅稅率計(jì)征，也不參加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。而一般納稅人從新方案獲益：車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。也就是說(shuō)高速公路過(guò)路費(fèi)按11%繳納增值稅，繳納增值稅的企業(yè)可以獲得11%的進(jìn)項(xiàng)抵扣。
　　實(shí)際上，張甲們以變通之法操作，說(shuō)明征稅管理有待完善。那么，在大物流的環(huán)境下，小微企業(yè)不具備一般納稅人條件，怎樣才能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、更多享有增值稅抵扣權(quán)利？如何提升他們的從業(yè)素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，國(guó)家推出諸多新政和措施，總有道路運(yùn)輸行業(yè)可以借力發(fā)展的機(jī)遇。各方多努力、多關(guān)注、多助力，行業(yè)企業(yè)也會(huì)選準(zhǔn)自己發(fā)展的突破口。就稅收而言，作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。那么，是否可以之控稅促變革？
　　有一種思維和設(shè)想值得商榷：稅務(wù)部門(mén)從企業(yè)發(fā)展、地方稅收貢獻(xiàn)、資源消耗等方面開(kāi)展定性、定量分析，確定優(yōu)勢(shì)企業(yè)為培育對(duì)象，支持一般納稅人成為產(chǎn)業(yè)集成商，整合道路運(yùn)輸資源。一方面，積極發(fā)揮政策效應(yīng)，認(rèn)真輔導(dǎo)企業(yè)用好“增值稅”政策，加快形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。并推進(jìn)優(yōu)質(zhì)稅源企業(yè)立體延伸、政策扶持、專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)等個(gè)性化服務(wù)。另一方面，著力加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)施資源要素向培育對(duì)象傾斜。全面、準(zhǔn)確、及時(shí)掌握培育對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)培育對(duì)象存在的問(wèn)題和困難，及時(shí)牽頭，主動(dòng)幫助予以解決或向相關(guān)職能部門(mén)反饋，涵養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源培育。
　　增值稅支撐“雙創(chuàng)”平臺(tái)，開(kāi)放入口、接口和出口，各方都有一個(gè)精雕細(xì)琢的打磨空間。有條件的一般納稅人運(yùn)用技術(shù)打造分享經(jīng)濟(jì)，做好自己，成就他人，讓社會(huì)資源配置更加優(yōu)化、商務(wù)協(xié)同合作更有效率，從而降低大眾創(chuàng)業(yè)門(mén)檻，讓更多的人參與到創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)中來(lái)。配合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新秩序，引導(dǎo)和督促個(gè)體單車(chē)經(jīng)營(yíng)者、小微企業(yè)與之聯(lián)盟，共享區(qū)域結(jié)算中心，推廣交通運(yùn)輸“一卡通”，亦可解決各自開(kāi)票難題，保障小微企業(yè)、個(gè)體單車(chē)經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)繳稅款正常全額入庫(kù)。
　　支持規(guī)模企業(yè)創(chuàng)新，加速成為供應(yīng)鏈管理商
　　大致來(lái)看，市場(chǎng)供給側(cè)的運(yùn)力資源有直營(yíng)運(yùn)力、企業(yè)運(yùn)力、掛靠運(yùn)力和個(gè)體運(yùn)力。其中，不少貨運(yùn)公司的做法是建立服務(wù)節(jié)點(diǎn)，借力借勢(shì)整合區(qū)域運(yùn)力資源。先進(jìn)企業(yè)車(chē)輛規(guī)模不斷積累，引用“互聯(lián)網(wǎng)+”，搭建可控的運(yùn)力資源網(wǎng)絡(luò)，形成“運(yùn)力池”。它對(duì)每輛車(chē)、司機(jī)都有專(zhuān)門(mén)資料信息。這樣，規(guī)模企業(yè)的運(yùn)力成分具有多樣性，具備一般納稅人的資格，開(kāi)展現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)，整合倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、貨代和配送等資源，實(shí)行一體化運(yùn)作、一站式服務(wù)，集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化、集約化的特征十分明顯,各環(huán)節(jié)稅率待遇不同。對(duì)照2011年國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見(jiàn)（即“國(guó)九條”），其中指出，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨代等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題（6%、11%、13%、17%四檔）。但這一目標(biāo)至今未能實(shí)現(xiàn)。
　　值得關(guān)注的是，已有企業(yè)利用物流基地和自平臺(tái)，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)聯(lián)控，為物流基地的入駐企業(yè)和單車(chē)經(jīng)營(yíng)者開(kāi)具增值稅發(fā)票。至此，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)現(xiàn)平臺(tái)遠(yuǎn)程監(jiān)管和聯(lián)網(wǎng)開(kāi)票成為新話(huà)題。某物流企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)，公司實(shí)行集團(tuán)管控模式，在全國(guó)跨區(qū)展業(yè)，集團(tuán)總部或區(qū)域公司實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)。分公司、營(yíng)業(yè)點(diǎn)作為實(shí)際業(yè)務(wù)操作單位，只是集團(tuán)的非法人分支機(jī)構(gòu)，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能。由集團(tuán)總部集中采購(gòu)設(shè)備和運(yùn)輸工具，由分支機(jī)構(gòu)分散使用和維護(hù)，增值稅不能匯總交納，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)嚴(yán)重失衡。在他看來(lái)，行業(yè)主管部門(mén)實(shí)施屬地管理政策，某些實(shí)際做法割裂企業(yè)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，不利于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理和統(tǒng)籌。
　　且看道路經(jīng)營(yíng)許可之初，就已如此。物流企業(yè)分支機(jī)構(gòu)道路運(yùn)輸許可證的年度審驗(yàn)、換證工作時(shí)，需到分支機(jī)構(gòu)所在轄區(qū)運(yùn)管所分別辦理。各分支機(jī)構(gòu)都組織力量辦理此事，大大增加企業(yè)開(kāi)辦難度、運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。其實(shí)，道路運(yùn)輸條例規(guī)定，國(guó)家鼓勵(lì)道路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行規(guī)?；?、集約化經(jīng)營(yíng)。任何單位和個(gè)人不得封鎖或者壟斷道路運(yùn)輸市場(chǎng)?？h級(jí)以上地方人民政府交通主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)域的道路運(yùn)輸管理工作?？h級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體實(shí)施道路運(yùn)輸管理工作。不但如此，2013年6月交通運(yùn)輸部也發(fā)布《關(guān)于交通運(yùn)輸推進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，其主要任務(wù)之十“著力優(yōu)化市場(chǎng)主體結(jié)構(gòu)”，明確要求“培育龍頭骨干企業(yè)。引導(dǎo)傳統(tǒng)貨運(yùn)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和服務(wù)范圍，拓展經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)符合資質(zhì)條件的大型運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、增設(shè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)等方面提供便利條件。”
　　有的企業(yè)負(fù)責(zé)人提出，企業(yè)設(shè)立貨運(yùn)分支機(jī)構(gòu)，能否由企業(yè)總部向所在地的縣級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)的質(zhì)量信譽(yù)?？h級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，應(yīng)用全國(guó)道路運(yùn)政管理信息系統(tǒng)，與分支機(jī)構(gòu)所在地的運(yùn)管機(jī)構(gòu)之間互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享?？h級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)作出道路經(jīng)營(yíng)許可。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地的運(yùn)管機(jī)構(gòu)對(duì)備案單位從事貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行檢查和監(jiān)管，定期向企業(yè)總部所在地的縣級(jí)以上道路運(yùn)管機(jī)構(gòu)反饋分支機(jī)構(gòu)的質(zhì)量信譽(yù)和工作信息。企業(yè)總部或區(qū)域公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的道路經(jīng)營(yíng)許可證統(tǒng)一審驗(yàn)，集中辦理。若是這種想法得以實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)型物流企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅，取消“就地預(yù)繳”政策，支持企業(yè)開(kāi)展跨區(qū)域網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)，更好地融入供應(yīng)鏈系統(tǒng)之中。
　　無(wú)車(chē)承運(yùn)人遇曙光，道路運(yùn)輸迎來(lái)新的利好
　　“營(yíng)改增”全面鋪開(kāi)，相關(guān)政策或有所變化，對(duì)物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，及時(shí)調(diào)整思路、做好發(fā)展規(guī)劃是非常重要的。
　　再拿“著力優(yōu)化市場(chǎng)主體結(jié)構(gòu)”來(lái)說(shuō)，其間要求“規(guī)范貨運(yùn)中介經(jīng)營(yíng)行為。完善相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化對(duì)貨運(yùn)代理、無(wú)車(chē)承運(yùn)人、無(wú)船承運(yùn)人等的規(guī)范管理，充分發(fā)揮貨運(yùn)中介對(duì)物流資源的整合作用。推進(jìn)貨運(yùn)中介向現(xiàn)代物流服務(wù)商轉(zhuǎn)變。”某種意義上，無(wú)車(chē)承運(yùn)人有了合法屬地。無(wú)車(chē)承運(yùn)人作為道路貨運(yùn)第三方服務(wù)商，本身不擁有車(chē)輛，而從事貨運(yùn)的個(gè)人或單位，以承運(yùn)人的身份，接收托運(yùn)人的委托，通過(guò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者完成貨運(yùn)任務(wù)，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任。以往，這其中的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、貨運(yùn)中介等并不具備道路運(yùn)輸資質(zhì)，也就不能開(kāi)具稅率11%的增值稅發(fā)票。直到2015年9月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)線(xiàn)上線(xiàn)下互動(dòng)加快商貿(mào)流通創(chuàng)新發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)的意見(jiàn)》，無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)隨之加進(jìn)步伐。在稅收方面，2016年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，將貨運(yùn)代理服務(wù)拆分成無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)服務(wù)和貨運(yùn)代理服務(wù)，確定無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
　　在以上政策促動(dòng)下，哪類(lèi)企業(yè)最適合發(fā)展無(wú)車(chē)承運(yùn)人模式尚不可知。業(yè)界人士認(rèn)為，不少規(guī)模以上道路運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)務(wù)管理模式符合無(wú)車(chē)承運(yùn)人的特征。若是以問(wèn)題為導(dǎo)向，推進(jìn)道路運(yùn)輸條例的修訂工作，取消企業(yè)與自有車(chē)輛掛鉤的規(guī)定，既有道路運(yùn)輸企業(yè)有更充分的理由和條件成為無(wú)車(chē)承運(yùn)人。無(wú)論怎樣的轉(zhuǎn)型升級(jí)和深化改革，道路貨運(yùn)與物流企業(yè)都不該坐失發(fā)展機(jī)遇，當(dāng)務(wù)之急是在此原有基礎(chǔ)上升華自己的商業(yè)模式。如此，美國(guó)CH.Robinson有值得借鑒的地方。
　　與美國(guó)比較而言，如果按照GDP對(duì)應(yīng)的貨車(chē)數(shù)量計(jì)算，中國(guó)貨車(chē)數(shù)量是美國(guó)的3倍，同樣是運(yùn)力分散，中國(guó)沒(méi)有全國(guó)連鎖的貨運(yùn)中介，在于（移動(dòng)）車(chē)聯(lián)網(wǎng)不到位，很難形成有效、低廉的運(yùn)力調(diào)度方式，無(wú)法造就網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)。美國(guó)CH.Robinson利用APP調(diào)度運(yùn)力，服務(wù)5萬(wàn)家貨主企業(yè)，整合100萬(wàn)卡車(chē)，年訂單量1500萬(wàn)單，市值近150億美金。所以，貨運(yùn)與物流企業(yè)加快互聯(lián)網(wǎng)化的步伐，盡快實(shí)現(xiàn)公路貨運(yùn)+互聯(lián)網(wǎng)，而非眼看貨運(yùn)“黃牛”、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等在互聯(lián)網(wǎng)+公路貨運(yùn)方面捷足先登。
　　打造智慧物流體系，是互聯(lián)網(wǎng)+流通行動(dòng)的具體措施之一。在流通業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條上，物流始是商品流通之基礎(chǔ)。商流與物流的對(duì)接不暢，造成成本難降，而信息基礎(chǔ)設(shè)施和道路貨運(yùn)滯后，則是亟待突破的流通硬瓶頸。全面“營(yíng)改增”，貨運(yùn)與物流企業(yè)只有具備搶先戰(zhàn)略，意在先，貴在搶?zhuān)c各方協(xié)同搞好配套改革，才能解決問(wèn)題、少走彎路，在智慧物流系統(tǒng)中展現(xiàn)作為！